企业内部控制实战技巧

内控实战技巧之一：公司管制/治理结构（Corporate Governance）

公司治理结构是内部控制的原动力，没有好的权利制度安排，必然会出现滥用权力或者高管层不尽责，因此，要谈内控，不首先解决公司治理的问题，其实就只能是空谈。

为什么公司治理（又称公司管制）如此重要？请先站在高处纵览一下全局：任何一个所谓的流程与制度不过是脚下通往目标的路径之一罢了，当你看到和理解了更深的利益之后，你就明白为什么要先站在高处看一看了。公司治理对于内部控制来说，就是站在山顶看脚下的道理。

 1. 企业股权结构分析

 2. 公司管制与三会制度

3. 高管层激励与逆向选择原理

 4. 实际控制人与委派干部

 5. 关联交易及独立性

 6. 权利与权益的博弈逻辑

 7. 组织架构——逻辑模拟与演绎

 8. 人脉架构——逻辑模拟与演绎

 9. 公司治理的原则及后果

（1）公司治理与内控框架的关系

（2）公司治理之长治久安策略

内控实战技巧之二：审批权限/授权体系（Approval Limits）

公司的审批权限（授权体系）设计是内部控制的**任务，也是实践性很强的技术，在这件事情上，将综合体现管理者的专业能力与领导能力。一个好的审批权限设计能在提高效率的同时也控制了风险，极大地促进企业的发展；，反之，一个不好的审批权限设计将有可能成为官僚甚至舞弊的滋生土壤。

设计一个好的审批权限体系，是对管理者智慧的极大挑战，既要有丰富的职业经验，又要有对公司的深入理解，并保持对环境的敏感和清醒，**超强的沟通能力。

本课程在这一章节中将为学员展示典型企业的应用经验和模板工具，并详细阐释重点权限和流程的设计过程和思路，以利学员在借鉴前人、他人经验的基础上，形成自己的哲学。　

 一、审批权限的实质，原则和影响因素

1. 理解审批权限

（1）受托责任的细分（或管理责任的细分）

（2）内部控制的要求，是企业内部小的“法律规范”的核心

（3）现代企业管理执行路线的必由之路

2. 公司战略与治理层次的权利设计

（1）股东会权利

（2）董事会权利

（3）总经理权利

3. 执行层的审批权限应用原则

（1）以总经理为首的管理团队

（2）制定各种管理制度，形成分权体系，处理各种交易。

 二、审批权限的形式— 审与批的内涵剖析

1. 理解不同审批方式

（1）并行型

（2）串行型

（3）混合型

2. 财务权限在执行层面的把握实践

（1）不同意，迫于其他压力

（2）无权同意，设计指向问题

3. 有关权限的特别事项处理

（1）权利上升与绿色通道

（2）部门间意见不统一

（3）与老板的意见矛盾

（4）老板曲线违规

 三、重要审批权限及流程设计（内容举例）

1. 审批流程设计原理

（1）审批权限应用表单设计

（2）审批流程节点设计
（3）审批流程设计：效率与权限平衡技巧

（4）电子审批（OA）

（5）系统审批与原始单据问题

2. 审批权限及流程制度的建立

（1）**次建立审批权限的程序

（2）审批权限维护的程序

（3）审批权限建立过程中的技术处理

（4）审批权限的作用与多重目的性

（5）审批权限及流程在执行过程中的修正

（6）权限的弹性空间设计与原则